Отчётность по КИК в Украине:
выполните обязательства правильно и вовремя
Сопровождаем владельцев контролируемых иностранных компаний от анализа структуры до подачи отчёта. Определяем реальный объём обязательств, применяем все доступные освобождения и минимизируем налоговую нагрузку законными методами
Что такое КИК и кого это касается
С 2022 года в Украине действуют правила налогообложения контролируемых иностранных компаний. Если вы являетесь резидентом Украины и прямо или косвенно контролируете иностранное юридическое лицо или образование без статуса юридического лица — вы обязаны подавать отчёт о КИК.
Кто считается контролёром КИК: Физическое или юридическое лицо — резидент Украины, которое прямо или косвенно владеет долей более 50%, или более 25%, если вместе с другими резидентами суммарная доля превышает 50%, или которое осуществляет фактический контроль над компанией независимо от формальной доли.
Типовые структуры, подпадающие под правила КИК: Кипрские холдинги, ОАЭ-компании для ведения международного бизнеса, польские и эстонские компании IT-предпринимателей, BVI и другие офшорные структуры, трасты и фонды с украинскими бенефициарами.
Обязательства владельца КИК
Уведомление о КИК
Подаётся до 1 марта года, следующего за годом приобретения или отчуждения доли. Отдельное уведомление — при каждом изменении структуры собственности.
Отчёт о КИК
Подаётся ежегодно вместе с годовой декларацией контролёра. Включает финансовую отчётность КИК и расчёт скорректированной прибыли.
Финансовая отчётность КИК
Составленная в соответствии со стандартами учёта юрисдикции регистрации или МСФО. Для большинства юрисдикций требуется аудированный отчёт.
Включение прибыли КИК в доходы контролёра
Если не применяются освобождения — скорректированная прибыль КИК включается в облагаемый доход контролёра и облагается НДФЛ или налогом на прибыль.
Освобождение от налогообложения
Освобождение по размеру прибыли
КИК со скорректированной прибылью менее 2 миллионов евро освобождается от налогообложения. Но отчёт всё равно подаётся.
Освобождение для публичных компаний
КИК, акции которой котируются на признанной фондовой бирже, освобождается от налогообложения.
Освобождение для активных компаний
КИК, которая осуществляет активную хозяйственную деятельность и получает преимущественно активные доходы, может быть освобождена от налогообложения прибыли.
Освобождение по эффективной ставке
Если КИК уплачивает налог по эффективной ставке не менее 13% или юрисдикция регистрации имеет с Украиной соглашение об избежании двойного налогообложения и не является офшором — возможно освобождение.
Важно: Для применения освобождения необходимо правильно задокументировать соответствующие условия. Просто иметь основание для освобождения недостаточно — нужно отразить его в отчёте.
Штрафы за нарушения
Нарушение
Штраф
Неподача отчёта о КИК
100 размеров ПМ (~270 000 грн) за каждую КИК
Неподача уведомления о КИК
100 размеров ПМ за каждую КИК
Неподача финансовой отчётности КИК
3% суммы дохода КИК, но не более 1 000 ПМ
Неотражение прибыли КИК в декларации
25% суммы прибыли КИК
Повторное нарушение
Удвоение штрафа
На переходный период (2022–2023 годы) штрафы не применялись. С 2024 года ответственность полноценно действует.
Що ми робимо
Анализ структуры собственности
Определяем, какие иностранные структуры подпадают под определение КИК, устанавливаем долю контроля, выявляем косвенные цепочки контроля через промежуточные компании.
Оценка обязательств и освобождений
Анализируем финансовые показатели каждой КИК, определяем, применяются ли освобождения, рассчитываем скорректированную прибыль для включения в доходы контролёра.
Получение финансовой отчётности КИК
Координируем получение аудированной финансовой отчётности от местных бухгалтеров или аудиторов в юрисдикции регистрации КИК.
Подготовка и подача отчёта
Формируем отчёт о КИК в установленном формате, готовим приложения и подтверждающую документацию, подаём вместе с декларацией контролёра в установленные сроки.
Планирование структуры
При необходимости консультируем по реструктуризации собственности для оптимизации обязательств по КИК законными методами.
Юрисдикции, с которыми мы работаем
Кипр
ОАЭ
Великобритания
Польша
Эстония
Нидерланды
Люксембург
Мальта
Британские Виргинские острова
Каймановы острова
Сейшелы
Сингапур
США (Delaware, Wyoming)
— по запросу
