Звітність по КІК в Україні:
виконайте зобов'язання правильно і вчасно
Супроводжуємо власників контрольованих іноземних компаній від аналізу структури до подання звіту. Визначаємо реальний обсяг зобов'язань, застосовуємо всі доступні звільнення та мінімізуємо податкове навантаження законними методами.
Що таке КІК і кого це стосується
З 2022 року в Україні діють правила оподаткування контрольованих іноземних компаній. Якщо ви є резидентом України та прямо або опосередковано контролюєте іноземну юридичну особу або утворення без статусу юридичної особи — ви зобов’язані подавати звіт про КІК.
Хто вважається контролером КІК:
Фізична або юридична особа — резидент України, яка прямо або опосередковано володіє часткою понад 50%, або понад 25% якщо разом з іншими резидентами сумарна частка перевищує 50%, або яка здійснює фактичний контроль над компанією незалежно від формальної частки.
Типові структури, що підпадають під правила КІК:
Кіпрські холдинги, ОАЕ-компанії для ведення міжнародного бізнесу, польські та естонські компанії IT-підприємців, BVI та інші офшорні структури, трасти та фонди з українськими бенефіціарами.
Зобов'язання власника КІК
Повідомлення про КІК
Подається до 1 березня року, наступного за роком набуття або відчуження частки. Окреме повідомлення — при кожній зміні структури власності.
Звіт про КІК
Подається щороку разом із річною декларацією контролера. Включає фінансову звітність КІК та розрахунок скоригованого прибутку.
Фінансова звітність КІК
Складена відповідно до стандартів обліку юрисдикції реєстрації або МСФЗ. Для більшості юрисдикцій вимагається аудійований звіт.
Включення прибутку КІК до доходів контролера
Якщо не застосовуються звільнення — скоригований прибуток КІК включається до оподатковуваного доходу контролера і оподатковується ПДФО або податком на прибуток.
Звільнення від оподаткування
Звільнення за розміром прибутку
КІК з скоригованим прибутком менше 2 мільйонів євро звільняється від оподаткування. Але звіт все одно подається.
Звільнення для публічних компаній
КІК, акції якої котируються на визнаній фондовій біржі, звільняється від оподаткування.
Звільнення для активних компаній
КІК, яка здійснює активну господарську діяльність і отримує переважно активні доходи, може бути звільнена від оподаткування прибутку.
Звільнення за ефективною ставкою
Якщо КІК сплачує податок за ефективною ставкою не менше 13% або юрисдикція реєстрації має з Україною угоду про уникнення подвійного оподаткування і не є офшором — можливе звільнення.
Важливо: Для застосування звільнення необхідно правильно задокументувати відповідні умови. Просто мати підставу для звільнення недостатньо — потрібно відобразити її у звіті.
Штрафи за порушення
Порушення
Штраф
Неподання звіту про КІК
100 розмірів ПМ (~270 000 грн) за кожну КІК
Неподання повідомлення про КІК
100 розмірів ПМ за кожну КІК
Неподання фінансової звітності КІК
3% суми доходу КІК, але не більше 1 000 ПМ
Невідображення прибутку КІК у декларації
25% суми прибутку КІК
Повторне порушення
Подвоєння штрафу
На перехідний період (2022–2023 роки) штрафи не застосовувались. З 2024 року відповідальність повноцінно діє.
Що ми робимо
Аналіз структури власності
Визначаємо, які іноземні структури підпадають під визначення КІК, встановлюємо частку контролю, виявляємо опосередковані ланцюжки контролю через проміжні компанії.
Оцінка зобов'язань і звільнень
Аналізуємо фінансові показники кожної КІК, визначаємо, чи застосовуються звільнення, розраховуємо скоригований прибуток для включення до доходів контролера.
Отримання фінансової звітності КІК
Координуємо отримання аудійованої фінансової звітності від місцевих бухгалтерів або аудиторів у юрисдикції реєстрації КІК.
Підготовка та подання звіту
Формуємо звіт про КІК у встановленому форматі, готуємо додатки та підтверджуючу документацію, подаємо разом із декларацією контролера в установлені строки.
Планування структури
За необхідності консультуємо щодо реструктуризації власності для оптимізації зобов'язань із КІК законними методами.
Юрисдикції, з якими ми працюємо
Кіпр
ОАЕ
Велика Британія
Польща
Естонія
Нідерланди
Люксембург
Мальта
Британські Віргінські острови
Кайманові острови
Сейшели
Сінгапур
США (Delaware, Wyoming)
